Auditoría de la conciliación bancaria: caso práctico
Casar movimientos ya lo hace el programa. Lo que sigue necesitando a una persona es juzgar lo que queda: si una partida en tránsito lo es de verdad, qué prueba lo demuestra y qué hay que ajustar.
Ejercicios revisados por un auditor.
Auditoría de Comercial Ebro, S.L. a 31 de diciembre. El programa ya casó los movimientos y la empresa ha preparado la conciliación bancaria. Te toca decidir qué partidas aceptas, con qué evidencia, y qué hay que ajustar.
Papel 1 · Conciliación preparada por la empresa
| Saldo según el extracto de Banca Albufera a 31/12 | 44.618,86 € |
| Ingreso del cheque de Construcciones Sella, S.A. el 31/12, pendiente de abono | + 5.775,00 € |
| Cheque nº 9679270 a Ferretería Tajo, S.L., emitido el 30/12, pendiente de cobro | − 5.535,00 € |
| Saldo según contabilidad (cuenta 572) | 44.858,86 € |
Papel 2 · Extracto de Banca Albufera, del 1 al 15 de enero
| Día | Concepto | Cargos | Abonos |
|---|---|---|---|
| 3 | TGSS SEGUROS SOCIALES | 3.935,52 | |
| 4 | CHEQUE 9679270 PAGADO | 5.535,00 | |
| 6 | TRANSF RECIBIDA HOSTAL ARLANZA | 5.785,00 | |
| 10 | COMISION MANTENIMIENTO | 11,05 | |
| 13 | ABONO CHEQUE CONSTRUCCIONES SELLA SA | 5.775,00 |
Papel 3 · Respuesta de Banca Albufera a la carta de confirmación
| Cuenta corriente de Comercial Ebro, S.L.: saldo a 31 de diciembre | 44.618,86 € |
| Aval prestado por el banco a petición de Comercial Ebro, S.L. ante un cliente, por el buen fin de un contrato | 21.000,00 € |
| Préstamo a Comercial Ebro, S.L.: capital pendiente a 31 de diciembre (de él, 19.800,00 € vencen en los próximos 12 meses) | 99.000,00 € |
Partida 1 de 4
Cheque nº 9679270 a Ferretería Tajo, S.L. (5.535,00 €), emitido el 30 de diciembre
¿Qué concluyes?
¿Qué evidencia lo resuelve?
¿Ves algo mal en este caso? Avísanos.
Qué mira un auditor en la conciliación bancaria
- Que las partidas en tránsito se resuelven después del cierre. Los cheques pendientes y los ingresos del último día tienen que aparecer en el extracto de enero en pocos días. Uno que tarda semanas o meses es una señal: cheques que nunca se entregaron o cobros adelantados al cierre.
- Que no hay ajustes de la empresa disfrazados de partidas en tránsito. Comisiones o intereses que el banco ya cargó deben contabilizarse, no quedarse en la conciliación.
- Que todo está explicado. Una «diferencia pendiente de identificar» no se acepta: se pide el detalle y los justificantes.
- Lo que dice el banco, no solo el saldo. La carta de confirmación pregunta por todo lo que el banco tiene con la empresa: préstamos, avales, otras cuentas. Ahí salen deudas mal clasificadas y compromisos que deben ir en la memoria.
La regla de fondo: la evidencia que viene de un tercero o de un documento que la empresa no controla vale más que la explicación de la propia empresa.
Repasa los asientos que salen de aquí: comisión bancaria, la cuenta 572 y la 520. Más casos en Auditoría.